伴随财税体制改革深化，
消费税改革正在谋划“后移”和“下划”，
对酒业特别是白酒产业带来哪些变化？
伴随新一轮财税改革，消费税传出新信号。
日前，财政部在向十四届全国人大常委会第十次会议作2023年中央决算的报告中提出，下一步将推进新一轮财税体制改革，完善地方税体系，建立健全与中国式现代化相适应的现代财政制度。
6月25日，审计署受国务院委托，向十四届全国人大常委会第十次会议作《国务院关于2023年度中央预算执行和其他财政收支的审计工作报告》，在深化重点领域改革方面，报告提出谋划新一轮财税体制改革，完善中央与地方财政事权和支出责任划分。
消费税改革，可能成为新一轮财税改革重点。
今年3月公开的《关于2023年中央和地方预算执行情况与2024年中央和地方预算草案的报告》，将“深化财税体制改革”列入2024年财政改革发展工作，其中明确提出“推动消费税改革”。目前，我国各类消费税税目商品共计15个，有12个具备零售环节征管可控条件，酒就是其中之一。
中国酒业协会数据显示，2023年，全国酿酒行业累计完成产品销售收入10802.6亿元，白酒营收7563亿元，占比超过70%。如果相关消费税政策调整，将如何影响行业，对酒业特别是白酒带来哪些变化？
█消费税“后移”与“下划”
相关资料显示，消费税是我国前四大税种中唯一的中央独享税，2023年总收入规模1.61万亿，占整体税收比重的8.9%，100%归属于中央。
2022年中国税务年鉴统计数据显示，目前我国消费税收入主要来自于烟草、石油燃料、汽车、酒的消费税税目构成，分别占总消费税比重的53.4%（生产加部分批发环节合计）、33%、7%、4.6%，而其他税目消费税合计仅占2%。
消费税东部省份贡献较多，东北、中、西、东部地区消费税，分别占比为7.8%、16.8%、28.5%、39.9%。
过去以来，消费税收入完全归属于中央，其税收主要在生产环节，由生产方向所在地主管税务机关缴纳。财税体制改革后，“下划”是消费税由过去完全归属于中央，将部分比例或部分税目的消费税收入划给地方***；“后移”则是由过去生产和代加工方在其所在地税务机关代缴消费税，后移至批发商或零售商向所在地税务机关代缴。
“下划”和“后移”后，消费税部分收入将下划消费地地方***，部分税种的纳税地也将从生产地转至消费地。
***证券测算，如果将烟草、石油燃料、汽车、酒消费税税目的征收环节后移至批发零售，同时按照央地5：5分成的比例下放地方，东、中、西、东北地区省份税收收入或将分别增加3308亿元、1560亿元、1593亿元、500亿元。
由此看来，如果消费税变革正式落地，财税体制将产生重大变化。
█鼓励市场消费，重要产区销区影响不一
对于此次消费税改革，国泰君安研报提出，消费税改革，扩大征税范围，后移征税环节并逐步下划给地方，同时相应调整税率。其积极意义在于，地方可通过减少一些消费场景制约，来建立鼓励消费的激励机制。
由此看来，国家相关部门此次消费税改革，目的是更有利于激励消费。
另有专家观点认为，过去我国财税体制对地方***收入端激励主要体现在供给端，在历次新旧动能转换中，地方***通过“竞相发展、实干兴业”快速形成产能。但上述方式，一定程度造成了地方***在发展经济中“重生产、轻消费”。
消费税改革后，消费税在消费批发零售环节征收，规模较小数量较多，有利于培养更多税源，并形成“消费拉动”的社会氛围和目标导向。
另一方面，此次消费税变革，征税主体和环节发生变化，对白酒的主产区和消费区，带来不同影响。
华夏新供给经济研究院院长、财政部中国财政科学研究院研究员贾康分析，以贵州为例，当地知名白酒众多，缴纳的消费税全部归属中央。如果消费税改革，一部分通过留成保留在当地，可以促进地方经济发展；而贵州名酒消费较多的广东、北京等省市，则可以得到更多的消费税。
遵义、宜宾、泸州、宿迁、吕梁、亳州等都是知名白酒产区，一旦消费税改革，可以通过消费税地方留成获得部分税收，增加财力促进经济发展。2023年东部10省主要消费税课税对象消费量合计全国占比49.4%，消费税改革，对酒类主要消费区域更为有利。
对此，中国白酒学院常务副院长、川酒发展研究中心主任、四川轻化工大学管理学院研究员杨柳提出，消费税征税环节和留成比例改变，坚持市场消费导向。海外部分国家，酒类消费税都是在消费者买酒后单独收取，税率也可能不同，真正实现“消费后才收税”。从这个角度看，消费税变革，符合消费拉动经济的大趋势。
█涉及销售环节，推进有待观察
此次消费税改革，征税将从工厂出厂价变为市场零售价，对批发零售带来影响。
有券商分析，如果每瓶酒按照100元出厂价征税，税率12%，税金12元；零售环节按照150元同样税率征税，税金18元，商家为保持利润不受影响，很可能加价6元。一旦加价，部分白酒或出现销售下滑，或有商家退出。
这种情况下，商家就会向厂家要求折扣或者补贴，名酒或者品牌酒具备较强溢价能力，有补贴空间，而中小品牌利润菲薄，生存空间将被压缩，行业可能出现“马太效应”。
另一方面，消费税改革后，“征管可控”也有待考验。
杨柳分析，1994年以来消费税多次改革，确定在生产环节征收酒类消费税，很大程度是酒类厂家较为规范，征税相对容易，便于把控。与之相对，酒类销售主体数量多、规模小、链条长，“征管可控”有一定难度。
正因为如此，有专业人士表示，消费税改革很可能“先试点，再逐步推进，酒类是否马上进入试点也并未可知”；贾康也表示，关于消费税改革有很多说法，目前都只是分析探讨，尚无定论。
此外，浙商证券分析认为，历史上白酒行业经历多次消费税税制改革，但并未对行业产生较大负面影响。此次改革对行业整体影响有限，甚至可能利好头部酒企发展，而中小酒企或面临出清。数据显示，1994/2001/2006/2009/2017年，白酒板块归母净利润增速分别为78%/-4%/72%/37%/45%，显示出行业对税制改革的较强适应能力。
中国酒业协会相关负责人透露，酒类消费税改革并非新话题，已经讨论过多次，国家相关部门也曾通过中国酒协开展调研，“协会目前还没有得到正式通知，一切以相关文件为准”。
标签： #消费税
