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红星资本局6月2日消息，5月29日，深圳证监局发布了2024年第3期《会计监管工作通讯》，并公布了2起典型案例警示。案例一中，刘某某作为另外一家会计所合伙人，竟主动充当“居间人”，协助A所与B公司签订“抽屉协议”，并约定收取20%的居间费用；案例二中，会计所合伙人杨某受贿2600万元，获刑6年半。
红星资本局查阅******行政处罚决定书资料发现，案例一中的A所、B公司及“居间人”刘某某与深圳堂堂会计师事务所、*ST新亿（已退市）、刘耀辉的案例一致。另外，根据案例二公布相应判决书，因犯非国家工作人员***被刑事判决的杨某的案例，与杨琛的案例一致。
据上海证券报报道，这两起案例中的会计所合伙人刘某某、杨某均来自大华会计师事务所（下称“大华所”）。收取居间费用的大华所前合伙人刘耀辉曾将*ST新亿审计业务介绍给深圳堂堂会计师事务所，并协助堂堂所与*ST新亿签订“抽屉协议”，约定或有收费。收受2600万元贿赂的为大华所前合伙人杨琛，事涉华业资本收购捷尔医疗的审计。
首次追究审计“掮客”责任
刘某某被罚款30万、3年市场禁入
在A所未勤勉尽责案（简称“A所案”）中，深圳证监局严打审计市场“掮客”行为。
中国***调查发现，A所在某上市公司B公司年报审计执业中，与B公司签订协议，承诺不在审计报告中出具“无法表示意见”或“否定意见”，要求如发生被监管部门处罚的情形，B公司应予以补偿。
由于A所的审计独立性严重缺失，执行的审计程序存在多项重大缺陷，出具的审计报告存在虚***记载和重大遗漏，构成了违反《证券法》的违法行为。***对A所罚没款超1379万元，并处暂停从事证券服务业务1年，认定两位签字注册会计师为直接负责的主管人员，分别处以罚款100万元、50万元，并分别***取10年和5年的证券市场禁入措施。
A所案也是***首例追究违***计师事务所工作人员以外第三人责任案件。在该案例中，刘某某系资深注册会计师，时任某大所的合伙人。因上市公司B公司存在较大退市风险，其年报审计业务被多家会计师事务所“拒接”。在此情形下，刘某某主动充当“居间人”，将该审计业务介绍给A所，约定收取B公司审计费用的20%作为居间费，并协助A所与B公司签订“抽屉协议”，约定或有收费。
此外，刘某某影响A所独立发表审计报告的审计意见，直接参与并组织人员参与上市公司B公司相关审计报告的复核工作，协助A所出具含有虚***记载和重大遗漏的审计报告。
***认定刘某某为A所违法行为的其他直接责任人员，对其处以罚款30万元，并***取3年的证券市场禁入措施。刘某某不服并提起行政诉讼。北京金融***、北京市高级人民***在一审和二审判决中，均支持中国******用实质影响标准认定刘某某应当承担相应行政法律责任，驳回对方上诉。两级***同步审查确认了A所案的违法事实和中国***全案调查程序。
红星资本局查阅******行政处罚决定书资料发现，案例一中的A所、B公司及“居间人”刘某某与深圳堂堂会计师事务所、*ST新亿（已退市）、刘耀辉的案例一致。另外，根据案例二公布相应判决书，因犯非国家工作人员***被刑事判决的杨某的案例，与杨琛的案例一致。
会计所合伙人受贿2600万
获刑六年半并处***200万
在案例二中，重庆市九龙坡区人民***就重庆市九龙坡区人民检察院以渝九检刑诉[2019]1261号***书指控被告人杨某，犯非国家工作人员***提起公诉作出一审判决，被告人杨某作为某甲会计师事务所（特殊普通合伙）深圳分所（下称“审计机构甲所”）内部合伙人，利用职务上的便利，为他人谋取利益，非法收受他人财物人民币2600万元，数额巨大，其行为已构成非国家工作人员***，依法应予处罚。
经审理查明，审计机构甲所历年来负责北京某乙控股股份有限公司（下称“乙公司”）年度财报、企业内部控制审计、IT审计等审计工作。
2015年，重庆某丙设备有限公司（下称“丙公司”）被乙公司收购后并入其财务报表审计。李某某（另处）与乙公司之间针对丙公司的利润存在“对赌协议”，若无法完成利润要求则需承担赔偿责任。被告人杨某系审计机构甲所的内部合伙人，其作为项目管理合伙人，负责乙公司及丙公司的审计工作。
2017年至2018年期间，杨某所管理的审计团队审计发现丙公司会计账目存在诸多问题，且监督部门可能对涉及丙公司的审计及相关资料进行抽查。为利用杨某的职务之便，虚增利润，同时避免被监督部门抽查，李某某在与杨某见面过程中，以高薪聘请杨某作为顾问、过节费等名义向杨某行贿。杨某收受贿赂后对审计过程中发现的问题予以忽视，并安排审计人员对审计过程中发现的问题不予深究。
红星资本局根据上述案号查阅裁判文书网发现，2020年12月，重庆市九龙坡区人民***对该案作出一审判决：被告人杨琛犯非国家工作人员***，判处***六年六个月，并处***人民币200万元，杨琛所退违法所得人民币2600万元依法予以追缴。
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